收到來料加工賬務處理
1.收到乙公司提供的棉花時
借:原材料92000(9200×10)
貸:預收賬款--乙公司(來料加工預收原料)92000
2.加工領用原料時
借:生產成本--原材料92000
貸:原材料92000
3.結轉消耗的工費成本
借:生產成本--工費成本55200(6000×9.2)
貸:應付工資、制造費用等科目55200
4.加工商品完工入庫
生產成本合計:92000+55200=147200元
每噸棉紗成本:147200÷9.2=16000元
借:庫存商品--40支棉紗(來料加工待發9噸)144000
庫存商品--40支棉紗(來料加工盈余0.2噸)320
貸:生產成本--原材料92000
生產成本--工費成本55200
5.確認加工費收入
借:應收賬款--乙公司84240
貸:其他業務收入72000(8000×9)
應交稅費--應交增值稅(銷項稅)12240
6.結轉加工成本
借:其他業務支出54000(6000×9)
預收賬款--乙公司(來料加工預收原料)90000
貸:庫存商品--40支棉紗(來料加工待發9噸)144000
7.結轉節約的原料余額
借:預收賬款--乙公司(來料加工預收原料)2000
貸:其他業務支出2000
該項業務經營利潤:72000-54000+2000=20000元,其中:原料節約2000元,加工利潤18000元.
來料加工增值稅稅率是多少
在國稅交:增值稅.如為壹般納稅人,稅率17%.如果是小規模納稅人,稅率為6%.
在地稅交:城建稅、教育費附加、印花稅等.
來料加工在地稅上要交印花稅,按照銷售收入的80%*千分之三,教育附加費,按照應交稅金的1%,如果妳公司進項稅大於銷項稅就不用交.
來料加工壹般分純加工和代墊部分輔料的加工,屬於增值稅征收範圍,壹般對妳收取的加工費征收增值稅,但如果妳加工的產品屬於消費稅征收範圍,那妳同時又是消費稅的納稅人,負有代扣代繳消費稅的義務,其他還有企業所得稅,個人所得稅,城市維護建設稅等地稅征收的小稅種.
按照加工費*增值稅適用稅率17%計算銷項稅額.
賬務處理如下:
1、收到受托加工的材料時,按合同價(或不記錄實際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資—某公司"(註明物資數量),領用時作相應的附註說明.
2、對於加工過程中發生的生產成本:
借:生產成本
貸:原材料-輔助材料
貸:應付職工薪酬
貸:制造費用
3、加工完成按合同規定發給委托方時:
(1)確認銷售收入
借:應收賬款(或銀行存款)
貸:主營業務收入(加工費收入)
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
(2)同時結轉銷售成本:
借:主營業務成本
貸:生產成本
(3)在備查簿中將受托加工物資註銷,貸記"受托加工物資-某公司"(註明物資數量