出口轉內銷怎麽操作
出口轉作內銷時,如已按規定計算"免、抵、退"稅不得免征和抵扣稅額並已轉成本的應將已計入產品成本的進項稅額分離出來,轉做準予抵扣的進項稅額,在當期做調整或沖減下期不得抵扣的進項稅額.
借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:主營業務成本
按出口額計稅:
借:主營業務收入
貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
計算當月應交增值稅:
借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費--未交增值稅
規定出口轉內銷,銷項稅計算方法
壹般納稅人以壹般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式:銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率
壹般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式:應納稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+征收率)×征收率
對上述應計提銷項稅額的出口貨物,生產企業如已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額並已轉入成本科目的,可從成本科目轉入進項稅額科目;外貿企業如已按規定計算征稅率與退稅率之差並已轉入成本科目的,可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目.
出口企業出口的上述貨物若為應稅消費品,除另有規定者外,出口企業為生產企業的,須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅;出口企業為外貿企業的,不退還消費稅.
出口轉內銷申報如何處理
(開票的處理)
1、生產企業(壹般納稅人)以壹般貿易方式出口貨物須視同內銷征稅的,應在增值稅納稅申報表"附表壹"第3欄"開具普通發票"欄用藍字調增視同內銷銷售額、銷項稅額,同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的"免抵退辦法出口銷售額".並在同期的免抵退稅申報時填報《生產企業調整視同內銷征稅出口貨物申報單證情況報告》沖減免抵退稅出口額(對"單證不齊"的沖減"單證不齊"的免抵退稅出口額;對"單證齊全"的沖減"單證齊全"的免抵退稅出口額).
(不開票的處理)
生產企業(壹般納稅人)以壹般貿易方式出口貨物須視同內銷征稅的,應在增值稅納稅申報表"附表壹"第4欄"未開具普通發票"欄用藍字(例如出口銷售額為397663.43元,按397663.43金額為含稅銷售額折算成不含稅額填報),同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的"免抵退辦法出口銷售額"為397663.43元,賬務上,將其所發生的差額的應交稅金-應交增值稅(銷項稅額),轉入主營業務成本或以前年度損益調整.並在免抵退稅中沖減相應的免抵退稅出口額(原未做單證齊全申報的沖減單證不齊出口額,原已作單證齊全申報的沖減單證齊全出口額).
2、生產企業(壹般納稅人)以進料加工方式出口貨物須視同內銷征稅的,應在增值稅納稅申報表"附表壹"第10欄"開具普通發票"欄用藍字調增視同內銷銷售額、銷項稅額,同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的"免抵退辦法出口銷售額".並在同期的免抵退稅申報時填報《生產企業調整視同內銷征稅出口貨物申報單證情況報告》沖減免抵退稅出口額(對"單證不齊"的沖減"單證不齊"的免抵退稅出口額;對"單證齊全"的沖減"單證齊全"的免抵退稅出口額).無法準確劃分出口貨物需轉出進項稅額的,同時填報《進料加工視同內銷征稅出口貨物進項轉出申請表》,按表中計算的"轉出進項稅額"填列在增值稅納稅申報附表二第17欄.
關於出口轉內銷怎麽操作先介紹到這裏,如果公司的業務需要從出口轉為內銷,作為公司的財務也要能夠清楚相關稅務、賬務處理,這些事情大多是財務去辦理.公司在出口轉內銷之前必須要考慮清楚,畢竟做的不好公司也會有其它危機.